建设期利息是指在项目建设期间发生的利息支出，是项目投资总额的一部分。建设期利息的本金是指支付建设期利息的资金来源。

子 1：建设期利息的来源

建设期利息的本金可以来自以下几个方面：

• 自有资金：企业或个人使用自有资金进行项目建设，产生的利息支出由自有资金承担。
• 借款：企业或个人向银行或其他金融机构借款进行项目建设，产生的利息支出由借入的资金承担。



• 政府补贴：政府为鼓励特定行业或项目发展，可能会提供补贴，其中包括建设期利息补贴。补贴金额可以抵消部分或全部建设期利息支出。

子 2：建设期利息的资本化

建设期利息是否资本化，取决于项目所在的行业和会计准则。在某些情况下，建设期利息可以被资本化，即计入项目成本，摊销至项目运营期后。

• 资本化条件：建设期利息资本化的条件通常包括：
  • 项目尚未达到可产生收入或使用状态。
  • 利息支出与项目的建设直接相关。
• 资本化好处：建设期利息资本化可以推迟税收的缴纳，降低项目建设成本。

子 3：建设期利息的处理

建设期利息的处理方式根据项目的具体情况而定。

• 资本化处理：符合资本化条件的建设期利息，计入项目成本，摊销至项目运营期后。
• 费用化处理：不符合资本化条件的建设期利息，作为费用直接计入当期损益。
• 政府补贴处理：政府补贴的建设期利息补贴，直接抵消建设期利息支出。

举例说明

一家企业计划建设一座新工厂，预计建设期为 2 年。建设成本为 1000 万元，预计建设期利息支出为 200 万元。企业使用自有资金和银行贷款各 500 万元进行建设。

• 自有资金部分：自有资金支付的建设期利息为 100 万元，计入项目成本。
• 银行贷款部分：银行贷款支付的建设期利息为 100 万元，作为费用直接计入当期损益。

建设期利息的本金是指支付建设期利息的资金来源，可以来自自有资金、借款或政府补贴。建设期利息的资本化或费用化处理方式根据项目的具体情况而定。合理处理建设期利息，可以优化项目财务结构，并影响企业的税收和财务报表。